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应收账款专项审计 应收账款审计的审计程序

2018-07-31 来源:编辑

应收账款审计的审计目标

1.确定被审计单位的应收账款是否真实;2.确定应收账款的余额是否正确;3.确定应收账款是否归被审计单位所拥有;4.确定应收账款的可回收性;5.确定应收账款和预收账款的分类是否恰当;6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

应收账款审计的审计程序

(1)取得或编制应收账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账数核对相符。(2)分析应收账款账龄。(3)向债务人函证应收账款。(4)请被审计单位协助,在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额。(5)检查未经函证应收账款。(6)审查坏账的确认和处理。(7)检查有无不属于结算业务的债权。(8)检查应收账款是否已用于融资,并根据融资合同判定其属质押还是出售,其会计处理是否正确。(9)检查外币应收账款的折算。(10)分析应收账款明细账余额。(11)确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。

如何对主营业务收入和应收账款进行审计

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

会计信息质量要求中的有一项重要性原则,即指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。毫无疑问,主营业务收入和应收账款是企业的重要财务信息。

下面分别对这两项的审计工作进行阐述。

一、主营业务收入审计

1.审计内容:

(1)确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整;

(2)确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当;

(3)确定主营业务收入的会计处理是否正确;

(4)确定主营业务收入的披露是否恰当。

2.审计方法:

(1)取得或编制主营业务收入项目明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符;

(2)查明主营业务收入的确认原则、方法,注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件,前后期是否一致。特别要注意视同销售行为的会计处理是否恰当;

(3)选择运用以下分析性复核审计方法,作比较分析:

①将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析天易娱乐销售由结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动的原因

②比较本期各月主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现象和重大波动的原因

③计算本期重要天易娱乐的毛利率,分析比较本期与上期各类天易娱乐毛利率的变化情况,注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因

④计算重要客户的销售额及其天易娱乐毛利率,分析比较本期与上期有无异常变化;

(4)获取天易娱乐价格目录,抽查售价是否符合价格政策,并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的天易娱乐价格是否合理,有无低价或高价结算以转移收入的现象;

(5)抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票,审查开票、记账、发货日期是否相符,品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致,编制测试表;

(6)实施销售的截止期测试。截止期测试是实质性审计测试中常用的一种具体审计技术,其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确;应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期,防止利润操纵行为。

二、应收账款审计

1.审计内容:

(1)确定被审计单位的应收账款是否真实;

(2)确定应收账款的余额是否正确;

(3)确定应收账款是否归被审计单位所拥有;

(4)确定应收账款的可回收性;

(5).确定应收账款和预收账款的分类是否恰当;

(6)确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

2.审计方法:

(1)取得或编制应收账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账数核对相符;

(2)分析应收账款账龄;

(3)向债务人函证应收账款;

(4)请被审计单位协助,在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额;

(5)检查未经函证应收账款;

(6)审查坏账的确认和处理;

(7)检查有无不属于结算业务的债权;

(8)检查应收账款是否已用于融资,并根据融资合同判定其属质押还是出售,其会计处理是否正确。

(9)检查外币应收账款的折算。

(10)分析应收账款明细账余额。

(11)确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。...余下全文>>

应收账款的审计最重要的程序是什么?

可以用余额调节表或函证。

计算企业坏账准备是否计提正确,再获取第三方审计证据,也就是询证函

1、应收款的户数、数额是否准确、有没有早已经呆死账户,应然挂着应收款账户上、人为地调整当年利润;

2、有没有将应收款、应付款同时记账,虚增债权债务;

3、有没有假挂应收款账户,将企业财产转移,最后分掉;

4、有没有将应收款的户数、数额人为的缩小,给以后的“个人想法”留下财源。

完整的分析程序一般包括以下几个步骤:一是选择适当的数据关系;二是对数据关系进行分析;三是识别异常的数据关系或波动;四是调查异常数据关系或波动;五是得出结论。注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序。以了解被审计单位及其环境,并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。注册会计师也可将分析程序月J作实质性程序。

对应收账款审计应该索取哪些纸质资料?

第一是应收账款明细余额表 就是列明是哪些客户 余额是多少 有款项账龄的话更好

第二是针对大额异常的应收账款 获取的合同、发票、发货单等原始凭证

第三是大额应收账款期后收款的原始凭证

第四是如果有特殊的审计调整 那一定要有调整的依据

应收账款审计的注意问题

收不回来的应收账款1、应收账款入账金额是否准确。根据新会计准则的规定,在存在销售折扣与折让情况下,应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账的情况,以达到推迟纳税的目的,对此,审计人员应复核有关销售发票,看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。2、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。此种情况会造成核算不实、不准确。审计时,可按新会计准则规定的核算内容进行逐项核对。3、企业是否虚增应收账款以调节利润,夸大经营成果。此种情况主要是企业将未实现销售的天易娱乐做虚假销售,而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。审计时,应重点审查分析原始凭证及科目对应关系。4、利用“应收账款”科目转移资金。有些企业为了达到某种目的,故意将本企业资金或产成品(商品)以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位,然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。审计时,可发函询证,或检查销货发票、出库单等原始凭证。5、少提或多提坏账准备,人为调节利润。新会计准则规定,计提坏账准备的企业,年终按应收款余额的3‰~5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。这样,有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。6、坏账损失的确认及其账务处理不符合准则规定。在实际工作中坏账损失的确认难度较大,情况比较复杂,这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。所以,必须对坏账损失的确认和处理严格审计,防止违纪现象的发生。审计时,应重点分析应收账款的账龄,查询债务单位是否有偿还能力,回收措施是否得力,核销坏账的证据是否充分等。7、将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间。将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间,以达到挪作他用,甚至据为己有的目的。有的销售人员利用手中的权利和工作上的便利条件,周旋于本企业和外地客户之间,将收取的货款用于个人经营活动,或利用收款和入账的“时间差”将款项存入银行从中渔利。审计时,要经常向对方单位发函询证或派人核对,查明本单位应收账款是否与对方实际欠款金额相吻合。如果不一致应进一步查明原因。

什么情况下,可以不对应收账款进行审计?什么情况下,应该对应收账款进行审计?

应收账款完全不重要就不用审计了。比如一家便利店,只会对街坊赊账10元以下商品且不能隔天。你审计应收账款毛用。不入把精力放在其他方面。

除非应收账款非常不重要,否则必须审计。

为什么说审计上把应收账款作为审计重点

应该账款是最容易调整利润,粉饰报表的科目,当然得作为重点审计项目了。

应收账款的审计最重要的程序是什么?

同学你好,很高兴为您解答!

1.已收到某户工程款600万元;

2.符合收入确认条件的部分100多万元开票并计入主营业务收入,其他部分400多万元未开票,暂计入预收账款(该单位在应收账款负数反映)

希望我的回答能帮助您解决问题,如您满意,请采纳为最佳答案哟。

再次感谢您的提问,更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。

高顿祝您生活愉快!

如何通过内部审计来促进应收账款回收

1、首先,必须明确内部审计的具体含义以及作用;

2、其次,必须明确回收应收账款的职责主体;

3、内部审计,一般着重于审核内部数据的真实合法以及准确性,即核实应收账款的形成以及账龄情况,并向职能部门提交审计意见(主要是数据的核实及分析方面),而应收账款的职责主体(即负责追讨债权的部门)只需获取真实有效的依据向债务人追索应收款项,两者间不存在较强的促进关系;

4、只能说,通过内部审计核实账款并分析账龄,提交追债人凭以向债务人追讨应收账款。

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